eHandel

Umowy do 1000 zł

Handluję prywatnie

Podatki a handel w Internecie

Umowy do 1000 zł

Zwolnieniu z opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych podlega sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1 000 zł.

Podstawą opodatkowania jest wartość rynkowa przedmiotu czynności cywilnoprawnych, którą określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem ich miejsca położenia, stanu i stopnia zużycia.

Ocena rynkowości ceny stosowanej przez dokonujących transakcji pozostaje względna, niemniej jeżeli podatnik nie określił wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej lub wartość określona przez niego nie odpowiada, według oceny organu podatkowego, wartości rynkowej, organ ten wezwie podatnika do jej określenia, podwyższenia lub obniżenia, w terminie nie krótszym niż 14 dni od dnia doręczenia wezwania, podając jednocześnie wartość według własnej, wstępnej oceny.

Po wezwaniu organ podatkowy:

weźmie pod uwagę ocenę przedstawioną przez podatnika zgodną z wartością rynkową, a w przypadku jej nieokreślenia lub niepodania,
Sam określi tę wartość z uwzględnieniem opinii biegłego lub przedłożonej przez podatnika wyceny rzeczoznawcy.

Gdy organ podatkowy powoła biegłego, a wartość określona z uwzględnieniem jego opinii różni się o więcej niż 33 % od wartości podanej przez podatnika, koszty opinii ponosi podatnik.

Reklama

UWAGA!

Sztuczne zaniżanie ceny transakcji celem obniżenia podatku może być zatem ryzykowne. Z tytułu niezapłacenia podatku PCC lub zapłacenia go w zaniżonej wysokości (od zbyt niskiej wartości) naliczane są odsetki za zwłokę.

Deklaracja PCC-3

Podatnik korzystający ze zwolnienia w związku z transakcją do 1000 zł nie składa deklaracji podatkowej. Warto jednak przechowywać dowód dokonania transakcji, np. umowę na piśmie ze wskazaną ceną.

Dodajmy, że niesłuszne wydaje się być zdanie wskazane w Piśmie Ministerstwa Finansów z 12 marca 2003 r. LK-2255/LM/BG/02: „Przepisy upcc określają jedynie zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku przez niektóre podmioty, natomiast nie zawierają norm, które zwalniałyby tych podatników z obowiązku złożenia deklaracji w sprawie podatku. Przyjęcie takiego rozwiązania byłoby nieracjonalne z prawnego punktu widzenia, ponieważ prowadziłoby do przerzucenia całej odpowiedzialności za prawdziwość danych dotyczących podatnika zwolnionego, w tym za istnienie okoliczności uzasadniających zastosowanie zwolnienia, na podatnika niezwolnionego, płacącego podatek z tytułu danej czynności”.

Rzeczy ruchome

Zwolnienie dotyczy wyłącznie sprzedaży rzeczy ruchomych. Nie stosuje się go do zamiany rzeczy, gdy podstawa opodatkowania nie przekracza 1000 zł. W przypadku sprzedaży nieruchomości, praw użytkowania, przekazywania licencji sprzedaży praw autorskich – zwolnienie nie znajdzie zastosowania.

1000 zł z jednej transakcji

Cena rynkowa dotyczy transakcji, zatem całego majątku zbywanego w ramach jednej umowy cywilnoprawnej. Sztuczne rozdzielanie transakcji na kilka niezależnych może stanowić podstawę obejścia prawa podatkowego, np. sprzedaż całego samochodu, nierozmontowanego w kilku transakcjach, dotyczących odrębnie kół, silnika, foteli itd.

Faktyczne okoliczności mogą jednak powodować, że wystąpi kilka transakcji podobnych pod rząd, których wartość rynkowa nie przekroczy 1000 zł, np. kupuję jeden fotel, po czym decyduje się na dokupienie drugiego.

Transakcja może obejmować komplet towarów, nierozerwalnie związanych ze sobą (12 tomów albumu powiązanego ze sobą ilustracjami i grafikami tego samego autora, odkurzacz kupowany łącznie z przynależnościami) lub też dotyczyć kompletu towarów niezależnych (np. 100 książek z prywatnej kolekcji, nabywanej jednej transakcji, nie związanych ze sobą w żaden sposób). W obu przypadkach o podstawie opodatkowania decyduje, czy nabycia dokonuje się w jednej transakcji czy są to różne, nie związane ze sobą czynności. Jeżeli sprzedający wystawi aukcję kompletu książek za 2000 zł po czym dochodzi do rozbicia sprzedaży na 4 niezależne transakcję, to istnieje ryzyko uznania czynności za dokonaną celem obejścia prawa. Gdyby jednak sprzedający na 4 różnych aukcjach wystawił książki należące do kompletu, a nabycia dokonał ten sam kupujący, to są to cztery niezależne transakcje.

Jeżeli przekroczysz 1000 zł

Podatek płaci się nie od nadwyżki ponad 1000 zł, lecz od całej kwoty stanowiącej podstawę opodatkowania. Stąd za transakcję o wartości 999 zł nie trzeba płacić podatku, a od transakcji o wartości 1015 zł podatek 2% płaci się nie od nadwyżki – czyli od 15 zł, lecz od całej kwoty 1015 zł.

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

data utworzenia: 2011-07-28

data modyfikacji: 2012-04-10

Reklama

Licencja na zaufanie - Certyfikat Firmy Wiarygodnej Finansowo
Jeżeli celujesz w zaufanie kontrahentów, pokaż się z wiarygodnej strony. Zdobądź Certyfikat i dołącz do grona solidnych przedsiębiorców z zasadami.

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Sprzedaż domeny2010-11-16 10:04:17

Sprzedałem za 1.000 zł domenę jako osoba fizyczna. W jaki sposób mam rozliczyć tę sprzedaż podatkowo?

Odpowiedź

PCC a ilość przedmiotów2006-07-30 12:23:58

Czy kwota zwolnienia od PCC 1000zł to kwota jednej transakcji (cena jednego przedmiotu) czy też suma wszystkich aukcji przeprowadzonych w danym roku?

Odpowiedź

pytanie2007-04-12 09:43:41

Sprzedałam używany zestaw „Walizka do zdobienia paznokci” za 300 zł. Kupiłam go w styczniu a sprzedałam w kwietniu. W jaki sposób mam rozliczyć się z Urzędem Skarbowym od tej kwoty? Jaka jest procedura, nie mam pojęcia co robić.

Odpowiedź

Przejdź do darmowej bazy e-porad

Reklama

eHandel

Handluję prywatnie

MamBiznes.pl

więcej

Reklama: Firma i przemys?

TARCZKA WEWNÄTRZNA CIERNA HDP N.TYP

Kup teraz

Podatki a handel w Internecie

Umowy do 1000 zł