Koszty przesyłki

W latach ubiegłych Allegrowicze narzekali na wysoki podatek VAT przy refakturze kosztów przesyłki, co znacząco podwyższało cenę drobnych przedmiotów przy nabywcach - osobach fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej.

Niezależnie od tego niektóre urzędy skarbowe potwierdzały opodatkowanie VAT przy refakturze usług pocztowych, inne potwierdzały zwolnienie z VAT. To powodowało dodatkowe zamieszanie.

Od roku 2007 każdy sprzedający ma dwie możliwości - może refakturować koszty pocztowe z VAT, albo też na podstawie pełnomocnictwa przerzucać je na kupującego bez VAT.

Obecnie refaktura kosztów przesyłki pocztowej wiąże się z zastosowaniem jednego z wariantów opodatkowania:

wliczeniem kosztów przesyłki do ceny towaru, i opodatkowaniem całości w stawce VAT właściwej dla towaru (na paragonie czy na fakturze nie wyodrębniamy kosztów przesyłki jako odrębnej usługi), albo
naliczeniem opłaty za koszty przesyłki w postaci odrębnej usługi, co wiąże się z obowiazkiem doliczenia podatku VAT 22% (na paragonie czy fakturze wyodrębniamy odrębną usługę).

Przepisy w zakresie podatku VAT nie zmieniły się w 2007r., pomimo tego jednak możliwe jest od 1 stycznia 2007r. uniknięcie podatku VAT od refaktury kosztów przesyłki. Zmieniła się bowiem ustawa o opłacie skarbowej.

Nowa ustawa o opłacie skarbowej nie nakłada obowiązku zapłaty opłaty skarbowej od pełnomocnictwa – z wyłączeniami odnośnie spraw z zakresu administracji publicznej lub w postępowaniu sądowym (opłatę uiszcza się składając pełnomocnictwo w urzędzie czy w sądzie). Oznacza to, że kupujący na serwisie aukcyjnym może upoważnić sprzedającego do zawarcia w jego imieniu umowy z urzędem pocztowym. Takie upoważnienie może nastąpić również ustnie czy w e-mailu przesłanym pocztą elektroniczną.

Upoważnienie (pełnomocnictwo) umożliwia zawarcia umowy o usługi pocztowe w imieniu i na rachunek kupującego. W takim wypadku sprzedający nie świadczy takiej usługi, a nabywa ją od Poczty Polskiej jakby bezpośrednio kupujący. Nie następuje więc refaktura, a jedynie zwrot kosztów, który nie podlega opodatkowaniu VAT, nie jest również ujmowany w ewidencji podatkowej.

Zgodnie z wcześniej obowiązującymi regulacjami kupujący powinien zapłacić 15zł opłaty skarbowej od każdego pełnomocnictwa, a zatem taniej jest doliczyć VAT do opłaty pocztowej. Już od 1 stycznia 2007r., pełnomocnictwa takie są nieopodatkowane opłatą skarbową. Kupujący może zatem za darmo upoważnić sprzedającego do zakupu usługi pocztowej w jego imieniu i na jego rachunek. VAT nie zostanie naliczony, bowiem sprzedający nie będzie świadczyć żadnej usługi.

W sumie regulacje prawne w zakresie podatku VAT nie zmieniają się, jednak brak opłaty skarbowej czyni możliwe obejście obowiązku rozliczenia VAT, pod warunkiem, że w ramach wynagrodzenia za dany towar sprzedający świadczyć będzie również związane z dostawą usługi pośrednictwa w załatwieniu usług pocztowych. Taka informacja musi znaleźć się w opisie aukcji, inaczej sprzedający świadczyć będzie usługi bez wynagrodzenia, co skutkować będzie opodatkowaniem takiego świadczenia np. VAT. Opodatkowana zaś będzie nie usługa pocztowa czy przesyłka, ale usługa polegająca na zawarciu umowy z Pocztą Polską w imieniu kontrahenta - a wartość rynkowa takiej usługi to na pewno więcej niż 3,50zł.

Na przykład:

Opłata pocztowa 5zl, sprzedający pobiera w sumie 10zł, z kosztami paczki itp.

Przy modelu refakturowym doliczy te 10zł do ceny towaru, ze stawką VAT taką jak towar, albo też doda na fakturze/paragonie dodatkową pozycję - usługa transportowa 10zł + VAT 22%.

Przy modeli pełnomocnictwa faktura obejmie jedynie cenę towaru, w której sprzedawca wkalkuluje już te dodatkowe 5zł, zaś 5zł za przesyłkę po prostu dostanie na konto, wyda na poczcie, i nie wrzuci faktury z poczty w swoje koszty, a tych otrzymanych 5zł - w swoje przychody.

Warto dodać, że przy okienku pocztowym nie trzeba nic wspominać o pełnomocnictwie. Nie można jednak pobierać faktury VAT na swoje nazwisko dokumentującej opłaty pocztowe, które pokrywa kupujący, a które my jedynie uiszczamy jako jego pełnomocnik. Można pobrać fakturę na dane kupującego, w oparciu o pełnomocnictwo, nie troszcząc się o podpis na fakturze, bowiem od 1 maja 2004r. faktur nie podpisuje się.

Warto zwrócić uwagę na fakt, że przy pełnomocnictwie kwota pobrana w ramach pełnomocnictwa musi dokładnie równać się opłacie pocztowej. Ewentualna nadwyżka musi zostać wliczona w cenę towaru już w czasie aukcji (musi być wliczona w cenę wylicytowaną).

Uwaga ! Komu to się opłaca?

Pełnomocnictwo ma sens tylko wtedy, gdy:

kupujący nie jest VATowcem, a sprzedający jest VATowcem, a wysyłka następuje przez Pocztę Polską, i w ten sposób sprzedający chce obniżyć cenę dla kupującego, albo
sprzedający jest ryczałtowcem i nie chce płacić ryczałtu od otrzymanego zwrotu kosztów przesyłki.

Dodatkowe wątpliwości

Jeżeli zgodnie z zawartą z Pocztą Polską umową użytkownik Allegro otrzymuje od Poczty Polskiej rabaty czy dodatkowe ułatwienia przy zakupie usług pocztowych, to w oparciu o pełnomocnictwo te korzyści nie będą już dostępne. W takich bowiem wypadkach umowę z Pocztą zawiera nie sprzedawca, ale kupujący, który na takie korzyści liczyć nie może.

Na spotkaniu Allegro 2007 użytkownicy Allegro podkreślają również, ze poważną przeszkodą może być wypełnienie dowodu nadania - jako że jest to pełnomocnictwo, na dowodzie nadania figurować powinny dane nadawcy - dane kupującego. Tak na wszelki wypadek - dla kontroli skarbowej. Można próbować wpisywać dane sprzedawcy jako pełnomocnika nadawcy, wyraźnie wskazanego, ale może to wywołać opór urzędniczki pocztowej w okienku. Wpisanie zaś danych nadawcy może spowodować kłopoty ze zwrotami - bo zwrot powinien trafić również do kupującego. Z tego powodu może warto korzystać z tej formy rozliczeń kosztów pocztowych jedynie dla przesyłek opłaconych z góry.

W ramach systemu e-porady.PIT.pl jeden z użytkowników zaproponował jednak opis nadawcy jako dane sprzedawcy z dodatkiem "z upoważnienienia odbiorcy" albo "w imieniu odbiorcy". To w zasadzie rozwiązuje ten problem i w sumie czyni zadość wymogom podatkowym. Tylko czy Poczta Polska przyjmie taką przesyłkę? A jeśli przyjmie, to czy nie zwróci jednak w razie czego do nadawcy, którym jest przecież odbiorca?

Pełnomocnictwo a Płatności Allegro

Jedną z form płatności stosowanych np. w serwisie Allegro.pl są tzw. Płatności Allegro - system natychmiastowych płatności. Jak podkreślano wyżej, w przypadku pełnomocnictwa dającego wyłączenie kwoty zwrotu za przesyłkę z podstawy opodatkowania VAT, niezwykle ważne jest zwracanie uwagi okoliczności wpłaty, aby nie wskazywały one na świadczenie przez sprzedawcę usług transportowych (np. w drodze refaktury usług pocztowych).

W przypadku stosowania pełnomocnictwa ważne jest, aby każdy kupujący - mocodawca wpłacał sprzedającemu cenę za towar oraz nie kwotę za koszty przesyłki, ale tzw. kwotę dodatkową, która w tym przypadku jest kwotą zwrotu wydatków poniesionych przez pełnomocnika.

W zasadzie sama wpłata zwrotu kosztów z oznaczeniem, że są to koszty przesyłki, nie powoduje, iż należy rozliczyć VAT od otrzymanej kwoty, jednak w kontaktach z organami podatkowymi należy być szczególnie uważnym stosując rozwiązania zwalniające z podatku.

Artur M. Brzeziński

Data publikacji: 13.06.2007.

Uwaga !

Zwolnienie z podatku VAT dotyczy usług pocztowych oraz dostawy towarów ściśle z tymi usługami związaną - realizowane przez operatora obowiązanego do świadczenia powszechnych usług pocztowych. Dodajmy, że w poprzednim roku przepis dotyczył usług świadczonych przez Pocztę polską – zmiana przepisu została spowodowana dostosowaniem go do brzmienia dyrektywy unijnej 2006/112/WE (art. 132 ust. 1 lit. A), co w konsekwencji nie zmieniło charakteru przedmiotowego zwolnienia – nadal zwolnione z VAT pozostają wyłącznie usługi Poczty Polskiej.

Jak wskazał ETS "(...) publiczne służby pocztowe w rozumieniu art. 13 część A ust. 1 lit. a) szóstej dyrektywy (obecny art. 132 Dyrektywy 2006/112/WE) należy rozumieć jako operatorów publicznych lub prywatnych, którzy zobowiążą się do świadczenia usług pocztowych odpowiadających podstawowym potrzebom społeczeństwa i w związku z tym, w praktyce, do zapewnienia całości lub części powszechnych usług w danym państwie członkowskim" (Sprawa C‑357/07 The Queen, na wniosek: TNT Post UK Ltd).

Zgodnie z polskim prawem pocztowym operatorem publicznym jest operator obowiązanego do świadczenia powszechnych usług pocztowych. Operator publiczny jest obowiązany do świadczenia powszechnych usług pocztowych w sposób ciągły. Funkcję operatora publicznego powierza się Poczcie Polskiej S.A. (art. 46 ust 2 ustawy prawo pocztowe).

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki

Data publikacji: 18.04.2011

Koszty wysyłki a podatek VAT

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Sprzedaż domeny2010-11-16 10:04:17

Sprzedałem za 1.000 zł domenę jako osoba fizyczna. W jaki sposób mam rozliczyć tę sprzedaż podatkowo?

Odpowiedź

PCC a ilość przedmiotów2006-07-30 12:23:58

Czy kwota zwolnienia od PCC 1000zł to kwota jednej transakcji (cena jednego przedmiotu) czy też suma wszystkich aukcji przeprowadzonych w danym roku?

Odpowiedź

pytanie2007-04-12 09:43:41

Sprzedałam używany zestaw „Walizka do zdobienia paznokci” za 300 zł. Kupiłam go w styczniu a sprzedałam w kwietniu. W jaki sposób mam rozliczyć się z Urzędem Skarbowym od tej kwoty? Jaka jest procedura, nie mam pojęcia co robić.