Miejski ogrodnik

Załóżmy: mieszkasz w mieście, nie posiadasz gruntów rolniczych, a jedynie przydomowy ogródek. Jesteś ogrodnikiem hobbystą, uwielbiasz wymieniać się roślinami, albo też sprzedajesz czasem sadzonki, które udało Ci się rozmnożyć. Albo nasiona.

Albo: mieszkasz w mieście, nie posiadasz gruntów rolniczych, a jedynie przydomowy ogródek. Nie jesteś ogrodnikiem hobbystą, ale masz kłopoty finansowe i zastanawiasz się, czy na wiosnę nie obsiać ogródka rzodkiewką na sprzedaż. Albo też pozwoliłeś dziecku sprzedać jabłka ze swoich trzech jabłoni, żeby zapracowało sobie na kieszonkowe.

Albo: mieszkasz w mieście, nie posiadasz gruntów rolniczych. Zdarza Ci się wymieniać rośliny doniczkowe, czasem też sprzedajesz "szczepki" czy małe roślinki, zdarza się, że na Allegro.pl.

Albo: wszystko wyżej wymienione, ale pochodzi z ogródka działkowego.

Jeżeli tak jest, ta publikacja jest dla Ciebie. Jeżeli nie Ty, to może Twoja babcia, dziadek czy inni krewni powinni się o niej dowiedzieć.

Dlaczego nie zapłacisz podatku dochodowego

Wymienione wyżej transakcje są całkowicie nieopodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych, można się wzbogacić, nie płacąc ani grosza podatku.

Opisane czynności stanowią bowiem działalność rolniczą, a ta nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, a jedynie podatkiem rolnym - który płacimy od powierzchni gruntów rolnych. Jeżeli zatem zajmujemy się działalnością rolniczą, ale nie mamy gruntów rolnych, nie zapłacimy ani podatku dochodowego od osób fizycznych, ani podatku rolnego.

Działalnością rolniczą, w rozumieniu ustawy o PIT, w odniesieniu do roślin, jest działalność polegająca na wytwarzaniu produktów roślinnych w stanie nieprzetworzonym (naturalnym) z własnych upraw, w tym również produkcja materiału siewnego, szkółkarskiego, hodowlanego oraz reprodukcyjnego, produkcja warzywnicza gruntowa, szklarniowa i pod folią, produkcja roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadownicza, a także działalność, w której minimalne okresy przetrzymywania zakupionych roślin, w trakcie których następuje ich biologiczny wzrost, wynoszą co najmniej miesiąc - w przypadku roślin.

Zatem w sumie można nawet kupować małe roślinki, podlewać je, nawozić, niech rosną, a potem sprzedać większe okazy z zyskiem. Wszystko bez podatku dochodowego.

Jest jednak jeden haczyk - działy specjalne produkcji rolnej, których należy się wystrzegać. Działami specjalnymi produkcji rolnej są w odniesieniu do roślin: uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni (w sumie grzyby nie należą do królestwa roślin), uprawy roślin "in vitro" (w szklanych pojemnikach, na pożywce rozpuszczonej w wodzie, a nie w glebie).

Reasumując, nie posiadając szklarni, folii, nie uprawiając grzybów czy grzybni ani roślin in vitro, możemy sprzedawać z własnego ogródka czy z własnej doniczki co chcemy, bez podatku dochodowego. A jeżeli kupujemy coś dla rozmnożenia czy wzrostu, minimalny okres przetrzymywania powinien wynosić co najmniej jeden miesiąc.

Uwaga ! Zamiana to czynność odpłatna

Zamiana roślin to również czynność odpłatna, w zamian za roślinę otrzymujemy inną roślinę. Przychodem jest otrzymane świadczenie zwrotna (otrzymana roślina).

Co prawda ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych zwolnione są z podatku dochodowego przychody z zamiany rzeczy lub praw, jeżeli z tytułu jednej umowy nie przekraczają kwoty 2.280 zł. Dotyczy to jednak wyłącznie przychodów podlegających opodatkowaniu ustawą, czyli nie przychodów z działalności rolniczej.

Nie ma to zatem znaczeina dla celów PIT, ma jednak znaczenie dla celów PCC czy VAT, jak opisano poniżej.

Dlaczego nie zapłacisz podatku od czynności cywilnoprawnych

Podatku od czynności cywilnoprawnych PCC nie zapłacisz (a właściwie nie zapłaci go kupujący), bo sprzedaż rzeczy ruchomych, jeżeli podstawa opodatkowania nie przekracza 1.000 zł, jest z tego podatku zwolniona.

Nie chodzi przy tym o cenę jednej rośliny, ale o całą umowę. Jeżeli na przykład sprzedajesz trzynaście sadzonek po 100 zł, nawet gdy dostawa nastąpi w 2-3 partiach, to podstawa opodatkowania wyniesie 1300 zł i podatek trzeba będzie zapłacić. Jeżeli sprzedaż górę jabłek za 2000 zl, to równiez zapłacisz PCC.

Wystarczy odpowiednio ostrożnie zawierać umowy, a zresztą w większości przypadku trudno będzie dokonać sprzedaży jednorazowej na kwotę powyżej 1000 zł.

Jeżeli jednak sprzedaż będzie nie sporadyczna, ale raczej stała, albo też sprzedasz rośliny kupione wcześniej w celu rozmnożenia czy odczekania na ich wzrost by sprzedać z zyskiem, to taka sprzedaż w ogóle nie podlega opodatkowaniu PCC, powstaje jednak problem opodatkowania VAT. Nadal jednak występuje nieopodatkowanie PIT.

Dlaczego nie zapłacisz podatku VAT

Jeżeli:

• Twoja sprzedaż (lub zamiana) jest częstotliwa, albo
• wykorzystujesz ogródek, ziemię czy doniczki w sposób ciągły dla celów sprzedaży roślin, albo
• sprzedajesz rośliny zakupione w celu odsprzedaży (po odczekaniu, aż urosną, albo też po rozmnożeniu na mniejsze sadzonki),

wówczas jesteś podatnikiem VAT. Nie oznacza to jednak, że masz płacić podatek VAT, oznacza to jedynie, że sprzedaż nie podlega w ogóle opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych PCC.

Jednak z podatku VAT zwolniona jest dostawa (sprzedaż, zamiana) produktów rolnych pochodzących z własnej działalności rolniczej, dokonywaną przez rolnika ryczałtowego.

W ustawie VAT poprzez działalność rolniczą rozumie się - w odniesieniu do roślin - produkcję roślinną, w tym również produkcję materiału siewnego, szkółkarskiego, produkcję warzywniczą, gruntową, szklarniową i pod folią, produkcję roślin ozdobnych, grzybów uprawnych i sadowniczą, a także uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych, uprawy grzybów i ich grzybni, uprawy roślin "in vitro" oraz sprzedaż produktów gospodarki leśnej i łowieckiej, z wyjątkiem drewna okrągłego z drzew tropikalnych (PKWiU 02.01.13) oraz bambusa (PKWiU 02.01.42-00.11).

Oznacza to, że sprzedaż roślin z własnego ogródka czy własnych roślin doniczkowych, czy też roślinek zakupionych do rozmnożenia czy do sprzedaży po okresie wzrostu - jest zawsze zwolniona z VAT.

Warunek - nie możesz być zobowiązany do prowadzenia ksiąg (pełnej rachunkowości), do czego limit wynosi 1.200.000 euro rocznie. Limit obejmuje jednak i inną sprzedaż podlegającą księgowaniu, również z działalności gospodarczej, jeżeli taką prowadzisz obok hobby roślinnego.

Uwaga ! Inna działalność, a Twoje hobby

Jeżeli prowadzisz działalność podlegającą księgowaniu (np. masz firmę), to sprzedaż w firmie i rolnicza sumują się dla ustalenia obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych. Inna działalność nie wpływa jednak na opodatkowanie - ani PIT, ani PCC, ani VAT.

A co z podatkiem od nieruchomości

Jeżeli wykonujesz sprzedaż sporadyczną, czasem sprzedasz coś z sadu, albo czasem sprzedaż kilka roślin, ktore ci pozostały np. po rozmnożeniu, w ogóle nie przejmuj się podatkiem od nieruchomości. Nic nie dopłacasz.

Jeżeli jednak Twoja działalność jest bardziej stała, zorganizowana - jesteś w zasadzie podatnikiem VAT, np rolnikiem ryczałtowym, przeczytaj uważnie, co następuje:

Podatek od nieruchomości od gruntu pozostanie na niezmienionym poziomie, właściwym dla gruntów pozostałych, tak jak dla gruntów związanych z celami mieszkaniowymi. Twoja działalność nie jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatkach i opłatach lokalnych (bo działalnością gospodarczą nie jest działalność wytwórcza w rolnictwie w zakresie upraw rolnych, ogrodnictwa, warzywnictwa).

Jeżeli jednak rośliny doniczkowe na sprzedaż uprawiasz w budynku (dom, garaż, szopa), wówczas powinieneś zgłosić się do gminy w celu opłacania wyższej stawki podatku od nieruchomości.  Odpowiednia powierzchnia budynku będzie przeznaczona na cele nie mieszkaniowe, ale tzw. pozostałe. Wiąże się to z wyższą stawką podatku od nieruchomości. Może więc taką bardziej stałą hodowlę roślin doniczkowych prowadzić wyłącznie na dworze, to nie spowoduje podwyższenia podatku. Może zresztą podwyżka podatku się opłaci - dobrze przelicz, i zgłoś jak najmniejszy metraż (rośliny mogą przecież stać ciasno na kilku parapetach, w sumie to 1-3 m2, a zatem i podwyżka podatku niewielka.