PIT-36L dotyczy wyłącznie podatników rozliczających się z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej. Inni podatnicy nie mają możliwości składać tej deklaracji. Co więcej, PIT-36L złożą wyłącznie ci prowadzący działalność, którzy do 20 stycznia 2011 r. złożyli oświadczenie, że chcą się rozliczać w formie liniowej.

PIT-36L i załączniki

Bezpłatne	SMS	Opis deklaracji
PIT-36L (7)		Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym dla podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą  objaśnienia
PIT/B (11)		Informacja o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej
PIT/Z (3)		Informacja o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej, prowadzonej przez podatników korzystających ze zwolnienia na podstawie art. 44 ust.7a ustawy
PIT/ZG (4)		Informacja o wysokości dochodów z zagranicy i zapłaconym podatku w roku podatkowym
NIP-1 (6)		Zgłoszenie identyfikacyjne (zgłoszenie aktualizacyjne) osoby fizycznej prowadzącej samodzielnie działalność gospodarczą
NIP-2 (6)		Zgłoszenie identyfikacyjne (zgłoszenie aktualizacyjne) osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nie mającej osobowości prawnej, będącej podatnikiem lub płatnikiem obowiązuje od 1 stycznia 2011 roku
NIP-3 (5)		Zgłoszenie identyfikacyjne (zgłoszenie aktualizacyjne) osoby fizycznej nie prowadzącej samodzielnie działalności gospodarczej

Jeżeli podatnik w trakcie roku traci uprawnienie do rozliczeń liniowych – gdy uzyska w działalności przychody z tytułu usług, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników spółki wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy – podatnik za cały rok składa PIT-36, a nie PIT-36L.

Na PIT-36L nie można rozliczyć się łącznie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Wspólnego rozliczenia nie wykona również drugi z małżonków, jeżeli chociaż jedno z nich uzyskuje przychody opodatkowane liniowo.

Zatem podatnik może rozliczać w PIT-36L wyłącznie:

• składki na ZUS,
• składki na ubezpieczenie zdrowotne,
• ulgę abolicyjną,
• przekazać 1 % podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego.

Oświadczenie o PIT-36L

Oświadczenie należy złożyć do 20 stycznia roku, w którym zamierza się stosować opodatkowanie liniowe. Brak oświadczenia nie podlega uzupełnieniu, tzn. nie można go złożyć po upływie terminu.

Gdy podatnik rejestruje działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego – oświadczenie o wyborze opodatkowania liniowego należy dokonać do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności, nie później jednak niż w dniu uzyskania pierwszego przychodu.

Łączenie innych form opodatkowania

Opodatkowanie podatkiem liniowym dotyczy wszystkich przychodów uzyskanych i opodatkowywanych w ramach działalności gospodarczej. Nie można zatem uzyskać z działalności gospodarczej przychodów opodatkowanych liniowo oraz być wspólnikiem spółki osobowej opodatkowanej na zasadzie skali podatkowej. Wspólnik, który wybierze PIT-36L musi rozliczać wszystkie przychody z działalności na zasadzie podatku liniowego, ewentualnie może korzystać z opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym. W przypadku podatników prowadzących działy specjalne produkcji rolnej, wyboru opodatkowania liniowego dokonują wyłącznie rozliczający przychód na podstawie prowadzonych ksiąg (a nie w formie stawek z tabeli działów specjalnych produkcji rolnej). Oświadczenie o wyborze rozliczenia działów specjalnych w formie podatku liniowego złożyć należy do 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy a w przypadku podatników rozpoczynających rozliczenie w trakcie roku podatkowego – w terminie 7 dni od dnia rozpoczęcia prowadzenia działów. Oprócz PIT-36L podatnik może być zmuszony na koniec roku wypełnić również inne deklaracje - PIT-37, PIT-36, PIT-28 (najem), PIT-39. Inne źródła przychodów rozlicza on bowiem niezależnie od przychodów z PIT-36L.

Na przykład:

Podatnik prowadzi działalność liniowo oraz rozlicza umowę o pracę. Wypełni PIT-36L oraz PIT-37.

Zgłoszenia o formie opodatkowania liniowego dokonuje się niezależnie od EDG-1.