Zawieszenie działalności

Skutki podatkowe

Prawo podatkowe zwalnia podatników z niektórych obowiązków w związku z zawieszeniem przez nich dzialalności gospodarczej. Nie oznacza to jednak, że w okresie zawieszenia działalności gospodarczej przedsiębiorca nie ma żadnych obowiązków podatkowych.

W przypadku zawieszenia działalności gospodarczej wystąpią następujące skutki podatkowe:

Reklama

Rodzaj podatku	Zmiana w obowiązkach
PIT - zasady ogólne PIT - podatek liniowy	Nie podlegają amortyzacji składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej; w tym przypadku składniki te nie podlegają amortyzacji od miesiąca następującego po miesiącu, w którym zawieszono albo zaprzestano tę działalność (zatem za miesiąc, w którym nastąpiło zawieszenie i wznowienie działalności gospodarczej, amortyzację naliczamy.
	Podatnicy nie odprowadzają zaliczek na podatek dochodowy (miesięcznie, kwartalnie, wg metody uproszczonej, zasady ogólne i podatek liniowy) za miesiące, w których działalność jest zawieszona; za miesiące, w których działalność prowadzona jest choć jeden dzień – zaliczki należy odprowadzać. W przypadku wspólników spółki jawnej, spółki partnerskiej, spółki komandytowej, spółki komandytowo-akcyjnej zwolnienie to będzie skuteczne, jeżeli podatnik będący wspólnikiem spółki nie później niż przed upływem 7 dni od dnia złożenia wniosku o wpis informacji o zawieszeniu wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej zawiadomi w formie pisemnej (odrębnie tylko dla własnej osoby) właściwego naczelnika urzędu skarbowego o okresie zawieszenia wykonywania tej działalności. Niektórzy wspólnicy mogą zatem korzystać ze zwolnienia (gdy zawiadomią), inni zaś w tym samym czasie nie (gdy nie zawiadomią).
	Obowiązek podatkowy PIT od niektórych przychodów może powstać w okresie zawieszenia – za ten okres zaliczkę odprowadzić należy za pierwszy miesiąc czy kwartał po wznowieniu działalności (po prostu za ten okres zaliczka będzie odpowiednio wyższa).
	Zeznanie roczne należy złożyć w standardowym terminie i należy tam ująć wszelkie przychody, których obowiązek podatkowy przypadł w danym roku podatkowym, oraz odpowiednio koszty zapadające w danym roku.
	Zawieszenie działalności gospodarczej nie zwalnia z innych obowiązków, w szczególności z obowiązku prowadzenia księgi przychodów i rozchodów.
PIT - ryczałt ewidencjonowany	Podatnicy nie obliczają i nie odprowadzają zryczałtowanego podatku dochodowego (ryczałtu) za miesiące, w których działalność jest zawieszona; za miesiące, w których działalność prowadzona jest choć jeden dzień – podatek trzeba obliczyć i odprowadzić. W przypadku wspólników spółki jawnej zwolnienie to będzie skuteczne, jeżeli podatnik będący wspólnikiem spółki nie później niż przed upływem 7 dni od dnia złożenia wniosku o wpis informacji o zawieszeniu wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej zawiadomi w formie pisemnej (odrębnie tylko dla własnej osoby) właściwego naczelnika urzędu skarbowego o okresie zawieszenia wykonywania tej działalności. Niektórzy wspólnicy mogą zatem korzystać ze zwolnienia (gdy zawiadomią), inni zaś w tym samym czasie nie (gdy nie zawiadomią).
	Ryczałt należy od przychodów uzyskanych w okresie zawieszenia płacimy do 20 dnia miesiąca czy kwartału, w którym wznowiono działalność gospodarczą. Jeżeli działalność wznowiono w grudniu, ryczałt należy odprowadzić w terminie złożenia zeznania rocznego (31 stycznia roku następnego). Jeżeli zawieszenie przechodzi na rok następny czy trwa jeszcze do kolejnego roku, ryczałt należy rozliczyć w terminie złożenia zeznania za dany rok – w odniesieniu do podatku należnego za ten dany rok. Zatem może zdarzyć się, że podatnik dwa lata nie odprowadzi ryczałtu miesięcznie czy kwartalnie, jednak rozliczy ryczałt w zeznaniu rocznym.
	Zeznanie roczne należy złożyć w standardowym terminie i należy tam ująć wszelkie przychody, których obowiązek podatkowy przypadł w danym roku podatkowym.
	Zawieszenie działalności gospodarczej nie zwalnia z innych obowiązków, w szczególności z obowiązku prowadzenia ewidencji przychodów.
PIT - karta podatkowa	Podatnicy mogli i mogą nadal zgłaszać przerwy w działalności. Nie wywołują jednak one skutków zawieszenia – zatem jeżeli podatnik chce jedynie uniknąć podatku z karty podatkowej, a nie chce zgłaszać niczego np. w ewidencji działalności gospodarczej – wystarczy, że zgłosi przerwę w działalności gospodarczej.
	Niezależnie od tego podatnik może zawiesić działalność gospodarczą. W przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej nie pobiera się podatku opłacanego w formie karty podatkowej za cały okres zawieszenia w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień zawieszenia.
	Zawieszenie działalności gospodarczej nie zwalnia z innych obowiązków PIT, w szczególności z obowiązku złożenia deklaracji PIT-16A.
VAT	Zawieszenie działalności gospodarczej, nawet na ponad 10 miesięcy, nie powoduje zaprzestania działalności gospodarczej VAT i naliczenia podatku VAT od remanentu likwidacyjnego.
	W przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji VAT-7 czy VAT-7K za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy. Za miesiąc czy kwartał, w którym nastąpiło zawieszenie czy wznowienie działalności, deklaracje są składane. Jeżeli podatnik uzyskuje jednak przychody (które może uzyskiwać w okresie zawieszenia) i w okresie zawieszenia powstaje obowiązek podatkowy, musi składać deklaracje VAT. Zwolnienie to nie dotyczy również: 1) podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE (dotyczy to deklaracji VAT-UE oraz VAT-7 czy VAT-7K); 2) podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów; 3) podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary – w zakresie których są podatnikiem; 4) okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego, np. dot. środków trwałych czy rocznej korekty VAT naliczonego związanego ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną (w skrócie ujmując).
	Taxi, korzystające z zryczałtowanej formy rozliczeń VAT, składają w odpowiednim terminie skróconą deklarację podatkową VAT-12, mogą jednak korzystać ze zwolnienia w takich samych okresach, jak podatnicy składający VAT-7 czy VAT-7K (czyli jw.).
	Zawieszenie działalności gospodarczej nie zwalnia z innych obowiązków PIT, w szczególności z obowiązku prowadzenia ewidencji VAT, serwisowania kasy fiskalnej itp.

Szczególne obowiązki i uprawnienia powstają niezależnie od siebie - dla każdego podatku odrębnie.

skutki ZUS zawieszenia

Artur M. Brzeziński

data utworzenia: 2008-09-04

data modyfikacji: 2012-04-10

Zobacz także

e-Porady – czytaj za darmo!

Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:

Podwójna zaliczka za listopad u zawieszającego działalność2011-12-08 16:12:11

Z dniem 31 listopada firma zawiesiła działalność. Czy za listopad należy zapłacić podwójną zaliczkę podatku dochodowego?

Odpowiedź

Zawieszene działalności gospodarczej2010-10-28 11:41:26

Na jakich zasadach można zawiesić działalność - czy wystarczy to zgłosić tylko w Urzędzie Miasta? Czy w trakcie zawieszenia składa się jeszcze deklaracje VAT z racji rejestracji do transakcji EU?

Odpowiedź

Ponowne otwarcie działalności a kredyt2010-09-27 11:26:28

Wziąłem rok temu z banku kredyt na działalność gospodarczą na 7 lat. Spłacam go i odsetki zaliczam w koszty uzyskania przychodu. Chcę na jakiś czas jednak zamknąć działalność. Czy po ponownym jej rozpoczęciu, powiedzmy za rok - będę mógł wciąż...