poniedziałek 21-05-2012
Podatki w praktyceKontrola i kary Praca za granicą Nieruchomości Wynajem Darowizna Spadek Wygrane Pożyczka Czynności cywilne PCC Nauczyciele Podatek giełdowy Spółki i akcje Inwestycje Podatki lokalne Posiadanie psa Rolnik i ogrodnik Lasy Opodatkowanie małżeństwa Odpowiedzialność osobista Moja emerytura/rentaRozlicz się z PIT.pl
Darmowy program PIT
|
||
WINDOWS
MacOS
LINUX
Inwestycje
Transakcje walutowe
Prywatne transakcje walutowe sÄ… caÅ‚kowicie nieopodatkowane. Nie wykazujemy ich w zeznaniu rocznym PIT, nie odprowadzamy zaliczek na podatek dochodowy, w ogóle nie pÅ‚acimy od nich podatku dochodowego w Polsce.
Jest jednak haczyk - wykazanie, iż transakcje te miały charakter prywatny...
Reklama
Zgodnie bowiem z definicjÄ… dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej znajdujÄ…cÄ… siÄ™ w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, dziaÅ‚alnoÅ›ciÄ… gospodarczÄ… jest również dziaÅ‚alność polegajÄ…ca na wykorzystywaniu Å›rodków pieniężnych zarobkowa (bez wzglÄ™du jednak na zysk czy stratÄ™), wykonywana w sposób ciÄ…gÅ‚y i zorganizowany. Jeżeli zatem przedmiotem opodatkowania nie bÄ™dzie kilka sporadycznych (choć może i dÅ‚ugoterminowych) transakcji, ale szereg transakcji krótszych, na zorganizowanym rynku walutowym, poprzez poÅ›rednika itd. - wówczas podatnik prowadzi dziaÅ‚alność gospodarczÄ… tzw. kantorowÄ… (skup i sprzedaż walut).
W przypadku zaÅ› dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej w zakresie skupu i sprzedaży walut transakcje walutowe bÄ™dÄ… opodatkowane - opodatkowane bÄ™dÄ… bowiem różnice kursowe. Podatek dochodowy od tego rodzaju przychodów można pÅ‚acić jedynie na zasadach ogólnych (wg skali podatkowej, ksiÄ™ga przychodów i rozchodów) albo w ramach podatku liniowego (19%, ksiÄ™ga przychodów i rozchodów). SÄ… to usÅ‚ugi zwolnione z VAT.
Jako ciekawostkÄ™ można podać, że w zwiÄ…zku z definicjÄ… różnic kursowych dla celów podatkowych do roku 2006 wÅ‚Ä…cznie przy zakupie i sprzedaży walut poza bankiem różnice kursowe nie byÅ‚y naliczane. Zatem można byÅ‚o tak zorganizować dziaÅ‚alność, aby pozostaÅ‚a nieopodatkowana (brak przychodów). W zwiÄ…zku ze znowelizowaniem ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych tego rodzaju unikanie opodatkowania nie jest już możliwe.
przychodykoszty
Działalność kantorowa - zagrożenia
Uznanie dziaÅ‚alnoÅ›ci w zakresie obrotu walutami za dziaÅ‚alność gospodarczÄ… dla celów podatkowych skutkuje jedynie obowiÄ…zkiem rozliczenia podatku dochodowego i skÅ‚adek ZUS. O wiele wiÄ™kszym zagrożeniem byÅ‚oby uznanie takiej dziaÅ‚alnoÅ›ci za dziaÅ‚alność gospodarczÄ… w rozumieniu przepisów ustawy o swobodzie dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej (wpis w ewidencji dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej, regon). Taka bowiem dziaÅ‚alność usÅ‚ugowa w zakresie skupu i sprzedaży walut jest dziaÅ‚alnoÅ›ciÄ… regulowanÄ… i zgodnie z prawem dewizowym podlega ujawnieniu w odrÄ™bnych rejestrach, wymaga speÅ‚nienia dodatkowych warunków. Warto jednak zwrócić uwagÄ™ na fakt, że obrót walutami w celu inwestycyjnym nie ma charakteru usÅ‚ugowego. StÄ…d też wystÄ™pujÄ… trzy sytuacje:
- prywatny obrót walutami - nieopodatkowany;
- obrót walutami - dziaÅ‚alność gospodarcza PIT - podatek liniowy albo zasady ogólne, ZUS;
- obrót walutami - dziaÅ‚alność gospodarcza (przedsiÄ™biorca) - podatek liniowy albo zasady ogólne, ZUS, rejestracja zgodnie z prawem dewizowym.
Nawet uznajÄ…c dziaÅ‚alność gospodarczÄ… dla celów podatkowych nie trzeba od razu uznawać (w zależnoÅ›ci od sytuacji), że jest to również dziaÅ‚alność gospodarcza w rozumieniu ustawy o swobodzie dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej, dziaÅ‚alność regulowana prawem dewizowym.
Uwaga ! Przewalutowanie kredytu bez podatku
Kolejnym sposobem zarabiania na różnicach kursowych bez podatku dochodowego jest ... kredyt w walucie obcej albo denominowany do waluty obcej (w kwocie równowartoÅ›ci w zÅ‚otych). PożyczajÄ…c pieniÄ…dze możemy zarobić na samych różnicach kursowych, jeżeli zÅ‚oty umacnia siÄ™. W takim wypadku oddajÄ…c po roku mniejszÄ… kwotÄ™, niż pożyczyliÅ›my, nie pÅ‚acimy żadnego podatku dochodowego.
Na przykład:
Jan Pitowski pożycza 100'000 CHF po kursie 2,3382 czyli 233'820 PLN. Po roku spłata (z odsetkami 8%) 108'000 CHF po kursie 2,1004 czyli 226ą843 PLN. Jak Pitowski osiągnął czysty zysk 6'977 PLN czyli ok. 3%.
Środki pozyskane z kredytu można zainwestować w akcje czy chociażby w lokatę bankową, co da dodatkowe kilka procent (tym razem już opodatkowane).
FOREX
Usługi pośrednictwa finansowego w dokonywaniu transakcji np. na rynku Forex, polegające na dokonywaniu rozliczeń w złotych polskich walut obcych notowanych na rynku walutowym bez nabywania, zbywania lub dostarczania takich walut oraz bez ustalania płatności w takich walutach podlegają odrębnym zasadom opodatkowania.
Tam, gdzie z poÅ›rednikiem rozliczamy siÄ™ kwotÄ… brutto (tzn. dochodzi do faktycznego przelewu waluty i ceny w zÅ‚otych), tam mamy do czynienia z transakcjami walutowymi opodatkowanymi jak wyżej. Tam, gdzie z poÅ›rednikiem rozliczamy siÄ™ kwotÄ… netto (tzn. pÅ‚acimy albo otrzymujemy jedynie różnicÄ™ pomiÄ™dzy kursami) - należy stosować inne zasady opodatkowania: kwoty przychodu i koszty uzyskania (prowizje, literatura, komputer itp.) należy rozliczyć w zeznaniu rocznym PIT-38 (podobnie jak zysk ze sprzedaży akcji) oraz zapÅ‚acić podatek 19% od zysku. Jest to odrÄ™bne od dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej źródÅ‚o przychodu i inwestorom nie grozi w tym przypadku uznanie, iż prowadzÄ… pozarolniczÄ… dziaÅ‚alność gospodarczÄ…. Warto dodać, że najczęściej poÅ›rednik wystawi po zakoÅ„czeniu roku PIT-8C, gdzie ujmie przychodu i koszty zwiÄ…zane z prowadzonym u niego rachunkiem, jednak nie wystawienie tego formularza albo podanie w nim nieprawidÅ‚owych kwot nie zwalnia podatnika z obowiÄ…zku prowadzenia stosownych wyliczeÅ„ na wÅ‚asnÄ… rÄ™kÄ™ i z wykazania peÅ‚nej kwoty dochodu w zeznaniu rocznym PIT-38.
Artur M. Brzeziński
data utworzenia: 2008-06-24
data modyfikacji: 2012-04-10
Zobacz także
e-Porady – czytaj za darmo!
Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:
Dowód księgowy dla przychodów z akcji2010-04-22 14:31:43
W związku z odpowiedzią: 15576 dotyczącą zawartości dowodów księgowych w przypadku dochodów z inwestycji w akcje proszę o informację, czy mogą to być dowody wewnętrzne zbierające niejako w formie wymaganej przez przepisy dot. księgi przychodów i rozchodów informacje otrzymane z...
Odpowiedź
Sprzedaż prywatna waluty obcej2010-04-07 09:19:51
Czy jeżeli zakupiłam obcą walutę ( nie jako przedsiębiorca tylko osoba prywatna) i sprzedałam ją po paru latach, to musze zapłacić podatek dochodowy? Walutę zakupiłam w 1998 r., a sprzedałam w roku 2002.
Odpowiedź
Opodatkowanie przychodu z inwestycji w złoto2009-09-20 16:27:19
Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Firma jest wielobranżowa a główna jej działalność to działalność w branży poligraficznej. W zeszłym roku z powodu kryzysu gospodarczego moja firma w celu ochrony kapitału przed deprecjacją zakupiła pewne...
Odpowiedź
