UWAGA: jesteś w Archiwalnej wersji rozliczeń rocznych PIT za 2006r.

 Jeżeli szukasz informacji aktualnych zapraszamy na www.pit.pl/roczne

Ulga uczniowska

Podatnikom, którzy przed dniem 1 stycznia 2004 r. nabyli prawo do obniżki podatku dochodowego o kwotę ulgi uczniowskiej, a odliczenia te nie znalazły pokrycia w podatku dochodowym obliczonym za lata poprzedzające rok 2004, przysługuje prawo do dokonywania tych odliczeń na zasadach nie zmienionych.

Nadal jednak możliwe jest uzyskanie prawa do odliczenia, na podstawie wniosku złożonego w 2006r. i decyzji wydanej w roku 2006 (czy później).

Warunki

Jeżeli działalność jest prowadzona w formie spółki, ulga uczniowska przysługuje wspólnikom proporcjonalnie do ich udziału w dochodach spółki.

Jeżeli podatnik w okresie korzystania z ulgi uczniowskiej zmieni formę opodatkowania i jest opodatkowany w sposób określony w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, nie wykorzystaną część ulgi w podatku dochodowym odlicza od podatku pobieranego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub w formie karty podatkowej (albo odwrotnie).

UWAGA! Zawarcie umowy w ostatniej chwili

Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2004 r. zawarli z uczniami lub szkoÅ‚ami wÅ‚aÅ›ciwe umowy oraz rozpoczÄ™li praktycznÄ… naukÄ™ zawodu, lub szkolenie w celu przygotowania zawodowego, nie później niż w roku szkolnym 2003/2004, nabywajÄ… prawo do ulgi uczniowskiej po dniu 31 grudnia 2003 r.  na zasadach niżej okreÅ›lonych.

Wniosek należy złożyć w terminie miesiąca od daty złożenia przez pracownika egzaminu kończącego naukę zawodu lub w terminie miesiąca od daty zakończenia przez ucznia odbywania u podatnika praktycznej nauki zawodu.

Warunki

Ulga uczniowska przysługuje, jeżeli szkolenie zostało zakończone pozytywnym wynikiem egzaminu. Ulga uczniowska nie przysługuje za wyszkolenie pracownika będącego już wykwalifikowanym pracownikiem (czeladnikiem), w tym samym lub w innym zawodzie.

Wysokość ulgi uczniowskiej za wyszkolenie jednego pracownika zależy od okresu szkolenia wynikającego z umowy o pracę.

Ulgę uczniowską stosuje się od miesiąca następującego po miesiącu, w którym została wydana decyzja o przyznaniu ulgi, z tym że przy ustalaniu kwoty ulgi przyjmuje się kwotę obowiązującą w roku podatkowym, w którym zakończono szkolenie pozytywnym wynikiem egzaminu. Kwoty ulg uczniowskich, określone w ust. 6, podwyższa się o 20% podatnikom, którzy prowadzą działalność gospodarczą w miejscowościach o liczbie mieszkańców do 5.000 oraz w gminach o szczególnym zagrożeniu wysokim bezrobociem strukturalnym, określonych w odrębnych przepisach. Podwyżka ulgi uczniowskiej o 20% przysługuje także wtedy, gdy po zakończeniu szkolenia gmina, w której prowadzona jest działalność, wykreślona została z wykazu gmin zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym. Kwoty ulg uczniowskich dodatkowo podwyższa się o 20% podatnikom, którzy w danym roku podatkowym zakończyli szkolenie więcej niż jednego pracownika; podwyżka przysługuje z tytułu zakończenia szkolenia pozytywnym wynikiem egzaminu każdego następnego pracownika.

Ulga uczniowska przysÅ‚uguje, jeżeli zatrudnienie pracownika trwaÅ‚o przez caÅ‚y okres szkolenia wynikajÄ…cy z umowy o pracÄ™ w celu przygotowania zawodowego. Jeżeli umowa o pracÄ™ w celu przygotowania zawodowego zostaÅ‚a rozwiÄ…zana z przyczyn niezależnych od podatnika, a pracownik podjÄ…Å‚ naukÄ™ zawodu na podstawie umowy o pracÄ™ - w celu przygotowania zawodowego u innego podatnika - przysÅ‚ugujÄ…cÄ… z tytuÅ‚u wyszkolenia ulgÄ™ uczniowskÄ… dzieli siÄ™ miÄ™dzy obydwu podatników, proporcjonalnie do liczby miesiÄ™cy prowadzonego przez nich szkolenia. Jeżeli rozwiÄ…zanie umowy nastÄ…piÅ‚o z winy szkolÄ…cego podatnika, ulga uczniowska przysÅ‚uguje w wysokoÅ›ci proporcjonalnej do okresu szkolenia tylko temu podatnikowi, u którego pracownik ukoÅ„czyÅ‚ naukÄ™ zawodu. Takie same zasady stosuje siÄ™ w przypadku zmiany wspólników w spółce.

Zasady powyższe stosuje się odpowiednio do podatników, którzy na podstawie umowy zawartej ze szkołą prowadzą zajęcia praktyczne lub praktyki zawodowe uczniów szkół ponadgimnazjalnych, prowadzących kształcenie zawodowe oraz dotychczasowych szkół ponadpodstawowych, prowadzących kształcenie zawodowe, zwane dalej "praktyczną nauką zawodu" (pod warunkiem, że praktyczna nauka zawodu trwała nie krócej niż 10 miesięcy).

Wniosek o przyznanie ulg uczniowskich, podatnik jest obowiązany złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika w terminie miesiąca, od daty złożenia przez pracownika egzaminu kończącego naukę zawodu, albo w terminie miesiąca, od daty zakończenia przez ucznia odbywania u podatnika praktycznej nauki zawodu.

Według pisma Podsekretarza Stanu Ministerstwa Finansów z dnia 22 listopada 2004r. PB2/MW-033-0416-1701/04 za datę złożenia egzaminu można uznać datę określoną na dyplomie ucznia, czyli datę wydania dyplomu.

Podatnik jest obowiązany dołączyć do wniosku dokument stwierdzający datę złożenia przez pracownika egzaminu kończącego naukę zawodu wynikiem pozytywnym, a w przypadku, o którym mowa w ust. 11, również oświadczenie stwierdzające przyczyny krótszego okresu szkolenia. Wniosek o ulgę uczniowską, o której mowa w ust. 13, powinien zawierać następujące dane: datę zawarcia ze szkołą umowy o praktyczną naukę zawodu, imię i nazwisko ucznia, datę rozpoczęcia i zakończenia przez ucznia odbywania u podatnika praktycznej nauki zawodu.

Jeżeli podatnik w okresie korzystania z ulgi uczniowskiej zmieni formę opodatkowania i jest opodatkowany w sposób określony w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, nie wykorzystaną część ulgi w podatku dochodowym odlicza od podatku pobieranego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub w formie karty podatkowej.

Zakaz podwójnego odliczenia

Odliczenie przysługuje pod warunkiem, że kwoty odliczane nie zostały wcześniej odliczone od podatku obliczonego na zasadach ogólnych, ryczałtu ewidencjonowanego czy karty podatkowej.