piÄ…tek 10-02-2012
Podatki w praktyceKontrola i kary Praca za granicą Nieruchomości Wynajem Darowizna Spadek Wygrane Pożyczka Czynności cywilne PCC Nauczyciele Podatek giełdowy Spółki i akcje Inwestycje Podatki lokalne Posiadanie psa Rolnik i ogrodnik Lasy Opodatkowanie małżeństwa Odpowiedzialność osobista Moja emerytura/rentaRozlicz się z PIT.pl
Darmowy program PIT
|
||||||
Reklama: KomputeryCanon Pixma iP3300, iP4200, iP5200, iP6600, MP500, MP530, MP950, MP800, MP830, CLI-8Y, cli8y |
Wynajem
Zgodnie z ustalonym orzecznictwem to podatnik wybiera w zasadzie, czy rozliczać najem w ramach dziaÅ‚alnoÅ›ci gospodarczej, czy też w ramach przychodów z najmu prywatnego. Najem nie jest bowiem zwiÄ…zany zwykle z tak dużym stopniem zorganizowania dziaÅ‚alnoÅ›ci, aby taka dziaÅ‚alność polegajÄ…ca na wynajmie automatycznie stawaÅ‚a siÄ™ dziaÅ‚alnoÅ›ciÄ… gospodarczÄ….
Przychody z najmu nieruchomoÅ›ci mogÄ… być opodatkowane na różnych zasadach:
| BezpÅ‚atny pdf | Opis broszury informacyjnej Ministerstwa Finansów |
| Opodatkowanie dochodów z najmu, dzierżawy – stan prawny na dzieÅ„ 1 stycznia 2010 r. |
pobierz (1003kB)Zasady opodatkowania
Zasady ogólne polegajÄ… na opodatkowaniu dochodu (nadwyżki przychodów nad kosztami ich uzyskania) wedÅ‚ug skali podatkowej (18, 32%). Podatek liniowy polega na opodatkowaniu dochodu w jednolitej stawce podatku 19%. RyczaÅ‚t ewidencjonowany polega na opodatkowaniu przychodu podatkiem w stawce 8,5%. Zatem przy wysokich dochodach z najmu warto pomyÅ›leć nad zaÅ‚ożeniem firmy, przy niewielkich kosztach uzyskania przychodu - warto rozważyć ryczaÅ‚t ewidencjonowany, a przy wysokich kosztach uzyskania przychodu - o zasadach ogólnych, jeżeli Å‚Ä…cznie wszystkie dochody podatnika opodatkowane sÄ… podatkiem dochodowym w stawce 18% ( do 85'528 zÅ‚ w 2010 r.).
WynajmujÄ…cy obowiÄ…zani sÄ… do:
- przy zasadach ogólnych:
- wpÅ‚acania zaliczki na podatek dochodowy PIT do 20 dnia miesiÄ…ca nastÄ™pujÄ…cego po danym miesiÄ…cu - pierwsza za miesiÄ…c, w którym dochód przekroczy ok. 3100 zÅ‚ - w przypadku opodatkowania najmu prywatnego na zasadach ogólnych ( jeżeli podatnik prowadzi naraz dziaÅ‚alność gospodarczÄ… opodatkowanÄ… na zasadach ogólnych i najem - limit dotyczy obu źródeÅ‚ Å‚Ä…cznie); zaliczki należy obliczać każdorazowo narastajÄ…co wg skali podatkowego, pomniejszajÄ…c je o podatek należny za poprzednie miesiÄ…ce;
- wykazania najmu w PIT-36 do 30 kwietnia po zakończeniu roku podatkowego (w ciągu roku podatnicy nie składają żadnych deklaracji);
- przy ryczałcie ewidencjonowanym:
- wpłacania ryczałtu do 20 dnia miesiąca następującego po danym miesiącu;
- wykazania najmu w PIT-28 do 31 stycznia po zakończeniu roku podatkowego (w ciągu roku podatnicy nie składają żadnych deklaracji);
- przy podatku liniowym:
- wpłacania co miesiąc zaliczki na PIT do 20 dnia miesiąca następującego po danym miesiącu, każdorazowo 19% dochodu narastajaco od początku roku, pomniejszonego o podatek należny za poprzednie miesiące;
- wykazania najmu w PIT-36L do 30 kwietnia po zakończeniu roku podatkowego (w ciagu roku podatnicy nie skłądają żadnych deklaracji).
Na przykład:
Przychód miesiÄ™czny 2000zÅ‚, koszty miesiÄ™czne 200zÅ‚.
Zasady ogolne:
Wyliczenie podatku za styczeÅ„: nie wystÄ…pi, za maÅ‚y dochód
Wyliczenie podatku za luty: 4000-400=3600 3600x0,18=648 648-556,02=91,98 po zaokrągleniu 92 zł
Wyliczenie podatku za marzec: 6000-600=5400 5400x0,18=972 972-556,02=415,98 po zaokrągleniu 416 416-92 (PIT należny za poprzednie okresy) = 324 zł do zapłaty
Ryczałt ewidencjonowany
Wyliczenie podatku za styczeń: 2000x0,085=170zł do zapłaty
Wyliczenie podatku za luty: 2000x0,085=170zł do zapłaty
Wyliczenie podatku za marzec: 2000x0,085=170zł do zapłaty
Podatek liniowy
Wyliczenie podatku za styczen: 2000-200=1800 1800x0,19=342zł do zapłaty
Wyliczenie podatku za luty: 4000-400=3600 3600x0,19=684 684-342 (PIT należny za poprzednie okresy) = 342zł do zapłaty
Wyliczenie podatku za marzec: 6000-600=5400 5400x0,19=1026 1026-684 (PIT należny za poprzednie okresy) = 342zł do zapłaty
PodstawÄ™ opodatkowania (dochód - koszty) oraz sam podatek zaokrÄ…glamy do peÅ‚nego zÅ‚otego w ten sposób, że koÅ„cówki kwot wynoszÄ…ce mniej niż 50 groszy pomija siÄ™, a koÅ„cówki kwot wynoszÄ…ce 50 i wiÄ™cej groszy podwyższa siÄ™ do peÅ‚nych zÅ‚otych.
Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą w zakresie najmu mają dodatkow możliwość opłacania zaliczek w formie uproszczonej (1/12 podatku za poprzedni rok podatkowy) albo kwartalnie.
Podatnicy posiadający lokale czy budynki przeznaczone przez nich na wynajem ( tzn. jeżeli zamierzają wynajmować te lokale) stają się podatnikami VAT. Mogą korzystać ze:
- zwolnienia podmiotowego , lub
- zwolnienia przedmiotowego wynajmu lokali mieszkalnych na cele mieszkaniowej (bez względu na kwotę).
Warunkiem zwolnienia jest jednak prowadzenie ewidencji sprzedaży VAT, pod rygorem naliczenia stawki VAT 22%, jeżeli nie uda się do każdej kwoty przyporządkować właściwej niższej stawki VAT.
Umowa najmu nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych PCC (a w związku z tym rejestracji w urzędzie skarbowym).
współwłasność
Artur M. Brzeziński
data utworzenia: 2005-06-21
data modyfikacji: 2012-01-11
e-Porady – czytaj za darmo!
Odpowiedzi redakcji PIT.pl na pytania podatkowe użytkowników:
Ulgi od zryczałtowanego podatku za wynajem2012-01-09 08:46:34
Czy od zryczałtowanego podatku 8,5% za wynajem mieszkania w roku 2011 mogę dokonać potrącenia kosztów za wymianę podzielników ciepła, gazomierza i tablicy rozdzielczej przy liczniku elektrycznym znajdującym się w tym mieszkaniu?
Odpowiedź
Najem lokalu2011-11-07 10:19:49
Jestem zatrudniony w firmie posiadającej kilka oddziałów w Polsce na umowę o pracę. W oddziałach tych pracownik firmy na podstawie umowy wynajmuje lokal biurowy oraz magazyn potrzebny do działań statutowych firmy od osób trzecich bądź instytucji. Chciałbym od nowego roku...
Odpowiedź
Umowa najmu2011-10-28 14:52:34
Czy wynajmujący teren pod prowadzoną działalność może wypowiedzieć wcześniej umowę najmu? Umowa jest na czas oznaczony, i nie ma w umowie wzmianki o wcześniejszym rozwiązaniu umowy. Teren jest prawidłowo eksploatowany i wynajmujący co do tego nie ma zastrzeżeń.
Odpowiedź
